看病收據可以報稅嗎？綜所稅醫藥費列舉扣除的條件與要留哪些單據

先看重點

條文寫的範圍是「納稅義務人、配偶或受扶養親屬」的醫藥費及生育費。也就是說，同一申報戶裡、有列入扶養的父母或子女，在合格院所看病付的錢，都可以合併列報；沒有列入扶養的家人，即使是你付的錢，也不在這一項裡。

財政部的節稅手冊說明，可列報的醫藥及生育費包含掛號費及部分負擔，而且沒有金額上限。這一點和保險費每人每年有額度上限不同，醫藥費是核實認列。

條文列了三種院所：

一般人最常碰到的是第二種。巷口的診所有沒有健保特約，不能只看門口貼紙，可以照這家有沒有健保特約？用健保署院所查詢的方法先確認。不是健保特約的醫療院所，就要看它是否在財政部稅務入口網公布的「經財政部認定其會計紀錄完備正確之醫療(事)機構」名單內。

有兩個例外情形，稅務入口網另有說明：

本人、配偶或受扶養親屬因身心失能無力自理生活、須長期照護（例如失智症、植物人、因中風長期臥床），付給公立醫院、健保特約院所或其他合法醫療院所的醫藥費，也可以列舉扣除。
因病在國外或大陸地區就醫，可憑當地公立醫院、財團法人醫院或公私立大學附設醫院出具的證明列報；大陸地區的證明要先經海基會驗證。交通費、旅費不算醫藥費。

在健保特約診所付的自費項目，如果屬於醫療性質，同樣是付給合格院所的醫藥費。節稅手冊舉的例子是：因牙病必須鑲牙、做假牙或齒列矯正，可以憑醫師或合格院所出具的診斷證明和收據列報；如果目的是美容，就不能扣。

診所開的自費項目是否合理、收費前要問清楚哪些事，可以參考診所自費項目怎麼判斷合不合理。報稅時能不能扣，則回到兩個問題：院所是否合格、這筆錢是否屬於醫藥費。

如果因為病情需要，自己去買醫院沒有的特種藥物，稅務入口網列出的憑證是：醫院或診所的住院或就醫證明、主治醫師准予外購的藥名與數量證明，以及寫明使用人為抬頭的統一發票或收據。

條文的但書是「受有保險給付部分，不得扣除」。財政部高雄國稅局在2026年3月27日的新聞稿裡舉了一個例子：納稅義務人列報公立醫院開立的醫藥費單據30萬元，其中8萬元有保險給付，只能列報22萬元；如果全數列報，事後會被追繳差額稅款。

實務上最容易出錯的情況，是先用查詢資料或收據金額全額列報，忘了自己有商業醫療保險理賠。申報前把當年度的理賠通知找出來對一下，可以少掉一張補稅單。

《醫療法》第22條規定，醫療機構收取醫療費用，應開給載明收費項目及金額的收據。報稅用的就是這張收據；診所該不該給、可不可以拒給，細節見看病可以不給收據嗎？先看醫療法第22條。

依稅務入口網的問答，列舉扣除醫藥費要附收據正本。另外兩種常見狀況：

結算申報期間，國稅局會提供部分扣除額資料讓民眾查詢。以114年度所得申報為例，查調期間是民國115年4月28日上午8時到6月1日24時。

臺北國稅局公布的查詢範圍裡，醫藥及生育費的資料來源有三塊：醫院及衛生所（含居家護理所）提供的資料、衛福部提供的部分輔具支出，以及健保署提供的私人診所部分負擔金額與就診次數，再按國稅局蒐集的該診所掛號費單價計算出來的金額。

從這個範圍可以看出，私人診所這一塊查到的數字，是用部分負擔和掛號費推算的。依查詢的金額申報可以免附收據；如果另有自費支出想一起列報，超出查詢範圍的部分就要檢附收據。查到的金額也只是參考，不符合所得稅法規定的照樣會被核減，例如其中已有保險理賠的部分。

兩者只能擇一。以114年度為例，標準扣除額單身131,000元、夫妻合併申報262,000元。全戶的醫藥及生育費、人身保險費、自用住宅購屋借款利息、捐贈等列舉項目加總，超過標準扣除額時，選列舉才有差別。

另外，《所得稅法》第17條第2項規定，應辦結算申報而沒有申報、由稽徵機關核定稅額的人，不適用列舉扣除額。

可以。財政部節稅手冊寫明，醫藥及生育費含掛號費及部分負擔，付給合格院所即可憑收據列報。

依醫療法第22條，診所收取醫療費用應開給收據，可以直接向診所要求。已經拿到但遺失的，可請院所提供存根聯影本，並註明「影本與正本相符」後蓋章。

條文看的是病人身分：本人、配偶或列入扶養的親屬。同一申報戶內符合這個範圍的醫藥費，可以列報。

國稅局免費服務電話0800-000-321。